Mục lục:

Cập Nhật Chính Sách Thuế TNDN Đối Với Giao Dịch Liên Kết Mới Nhất

Quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết luôn là một trong những chủ đề trọng tâm, đòi hỏi tính tuân thủ pháp lý cao từ phía các tổ chức và doanh nghiệp. Việc nắm vững quy định về xác định bên liên kết, điều kiện hưởng ưu đãi thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cũng như phương pháp xác định giá giao dịch là yếu tố then chốt giúp doanh nghiệp chủ động tối ưu chi phí và hạn chế rủi ro truy thu thuế.

Trong bài viết này, đội ngũ chuyên gia STAX sẽ tổng hợp và phân tích chi tiết các điểm mới quan trọng theo Luật Thuế TNDN 2025, Nghị định 255/2026/NĐ-CP và Công văn số 6926/CTH-QLDN4 của Cục Thuế TP. Cần Thơ.

1. Xác Định Quan Hệ Liên Kết Theo Quy Định Pháp Luật Mới

Việc xác định đúng đối tượng có quan hệ liên kết là bước đầu tiên để kê khai và thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN chính xác.

1.1. Quan hệ liên kết giữa Tổ chức tín dụng và Công ty con / Công ty liên kết

Căn cứ tại điểm m khoản 2 Điều 5 Nghị định 255/2026/NĐ-CP, Tổ chức tín dụng với Công ty con, Công ty kiểm soát hoặc Công ty liên kết của tổ chức tín dụng theo quy định tại Luật Các tổ chức tín dụng 2024 (đã được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 96/2025/QH15) được xác định là các bên có quan hệ liên kết.

Nói cách khác, mối quan hệ giữa một tổ chức tín dụng và công ty con của mình đương nhiên phát sinh quan hệ liên kết theo pháp luật quản lý thuế hiện hành.

1.2. Tiêu chí chung xác định các bên có quan hệ liên kết

Ngoài ra, nguyên tắc tổng quát về các bên có quan hệ liên kết được quy định tại khoản 17 Điều 4 Luật Quản lý thuế 2025, bao gồm:

Các bên tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát, góp vốn vào doanh nghiệp.
Các bên cùng chịu sự điều hành, kiểm soát trực tiếp hoặc gián tiếp bởi một tổ chức hoặc cá nhân.
Các doanh nghiệp được điều hành, kiểm soát bởi các cá nhân là thành viên trong cùng một gia đình.

(Lưu ý: Nghị định 255/2026/NĐ-CP có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2026, chính thức thay thế Nghị định 132/2020/NĐ-CP và Nghị định 20/2025/NĐ-CP).

2. Chính Sách Ưu Đãi Thuế Suất Thuế TNDN Đối Với Doanh Nghiệp Có Quan Hệ Liên Kết

Một trong những vấn đề được nhiều doanh nghiệp quan tâm nhất là liệu doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết có được áp dụng mức thuế suất ưu đãi TNDN hay không.

2.1. Mức thuế suất ưu đãi theo Luật Thuế TNDN 2025

Căn cứ khoản 2 và khoản 3 Điều 10 Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15, mức thuế suất ưu đãi dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa được quy định như sau:

Thuế suất 15%: Áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.
Thuế suất 17%: Áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.

2.2. Điều kiện siết chặt khi doanh nghiệp phát sinh quan hệ liên kết

Theo khoản 4 Điều 18 Luật Thuế TNDN 2025 và hướng dẫn cụ thể tại Công văn 6926/CTH-QLDN4 năm 2026 của Cục Thuế TP. Cần Thơ, điều kiện để doanh nghiệp có bên liên kết được hưởng thuế suất ưu đãi 15% hoặc 17% được áp dụng rất chặt chẽ:

Trường hợp được áp dụng thuế suất 15%: Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trước liền kề không quá 03 tỷ đồng, ĐỒNG THỜI CÁC doanh nghiệp trong quan hệ liên kết với doanh nghiệp đó cũng đều có tổng doanh thu năm trước liền kề không quá 50 tỷ đồng.
Trường hợp KHÔNG được áp dụng ưu đãi (15% và 17%): Nếu có BẤT KỲ doanh nghiệp nào trong quan hệ liên kết (bao gồm công ty mẹ, công ty con, hoặc công ty có quan hệ liên kết) không đáp ứng điều kiện về tổng doanh thu quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều 10 Luật Thuế TNDN 2025 (ví dụ doanh thu vượt quá 50 tỷ đồng hoặc không đủ điều kiện), thì tất cả các doanh nghiệp trong quan hệ liên kết đó đều KHÔNG được áp dụng thuế suất ưu đãi 15% và 17%.

2.3. Căn cứ xác định tổng doanh thu

Doanh thu làm căn cứ xác định ưu đãi thuế được thực hiện theo khoản 4 Điều 11 Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Tổng doanh thu bao gồm doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác trên Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh kèm tờ khai quyết toán thuế TNDN kỳ trước:

Trường hợp doanh nghiệp hoạt động dưới 12 tháng thì tổng doanh thu được quy đổi bằng doanh thu thực tế chia cho số tháng hoạt động thực tế nhân với 12 tháng.
Doanh nghiệp mới thành lập thực hiện tạm nộp thuế hàng quý theo mức thuế suất dự kiến 15% hoặc 17%, nếu quyết toán thực tế không đủ điều kiện sẽ phải nộp bổ sung tiền thuế và tiền chậm nộp.

3. Các Trường Hợp Áp Dụng Phương Pháp So Sánh Giá Giao Dịch Liên Kết Với Giá Độc Lập

Để đảm bảo nguyên tắc giao dịch độc lập, pháp luật quy định cụ thể các trường hợp người nộp thuế phải áp dụng phương pháp so sánh giá giao dịch liên kết với giá giao dịch độc lập (phương pháp so sánh giá độc lập).

Căn cứ khoản 1 Điều 13 Nghị định 255/2026/NĐ-CP, phương pháp này bắt buộc áp dụng khi phát sinh các giao dịch sau:

Hàng hóa, dịch vụ thông dụng: Giao dịch đối với từng chủng loại hàng hóa, tài sản hữu hình hoặc dịch vụ có điều kiện giao dịch, lưu thông phổ biến trên thị trường hoặc có giá công bố trên các sàn giao dịch hàng hóa, dịch vụ trong nước và quốc tế.
Phí bản quyền tài sản vô hình: Giao dịch thanh toán phí bản quyền khi khai thác các tài sản vô hình.
Chi phí lãi vay: Giao dịch thanh toán lãi vay trong hoạt động vay và cho vay giữa các bên liên kết.
Sản phẩm tương đồng: Các giao dịch đối với sản phẩm tương đồng về đặc tính sản phẩm và điều kiện hợp đồng giữa giao dịch liên kết và giao dịch độc lập.

4. Giải Pháp Kiểm Soát Rủi Ro Thuế Giao Dịch Liên Kết Từ STAX

Sự thay đổi đồng bộ giữa Luật Thuế TNDN 2025, Luật Quản lý thuế 2025 và Nghị định 255/2026/NĐ-CP đặt ra thách thức lớn cho các doanh nghiệp trong việc rà soát điều kiện ưu đãi thuế và chuẩn bị Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết.

Đồng hành cùng doanh nghiệp, STAX cung cấp giải pháp tư vấn toàn diện:

Rà soát & Đánh giá quan hệ liên kết: Xác định chính xác các bên liên kết trong tập đoàn, tổ chức tín dụng và công ty con/liên kết.
Thẩm định điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN: Kiểm tra điều kiện doanh thu toàn hệ thống liên kết theo hướng dẫn của Cục Thuế nhằm tránh nguy cơ bị truy thu thuế do áp dụng sai thuế suất 15% – 17%.
Lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết (Transfer Pricing Documentation): Hỗ trợ tư vấn phương pháp so sánh giá độc lập và phân tích biên lợi nhuận tuân thủ đúng Nghị định 255/2026/NĐ-CP.

Xem thêm: Tổ Chức Tín Dụng Cho Vay Có Bị Tính Quan Hệ Liên Kết? Quy Định Thuế TNDN 2026

5. Kết Luận

Nắm vững quy định về chính sách thuế TNDN giao dịch liên kết giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, bảo vệ tối đa quyền lợi ưu đãi hợp pháp và chủ động phòng ngừa các rủi ro pháp lý.

Liên hệ ngay với STAX để được tư vấn chuyên sâu và hỗ trợ rà soát rủi ro thuế giao dịch liên kết cho doanh nghiệp của bạn!

Lời cảm ơn từ STAX

STAX chân thành cảm ơn Quý khách hàng, Quý đối tác và toàn thể đội ngũ nhân sự đã luôn tin tưởng và đồng hành trong suốt chặng đường vừa qua. Sự công nhận hôm nay sẽ là động lực để STAX tiếp tục hoàn thiện dịch vụ, nâng cao chất lượng chuyên môn và mang đến nhiều giá trị hơn cho cộng đồng doanh nghiệp Việt Nam.

STAX – Tuân thủ để phát triển

Comply to Grow

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN & GIẢI PHÁP THUẾ STAX

Địa chỉ: Số 2A, Đường số 7, KP Long Bửu, Phường Long Bình, TP. Hồ Chí Minh
Mob.: (+84) 0898 132 192
Mail: info@stax.com.vn
Website: www.stax.com.vn