Mục lục:

Thu Nhập Từ Sản Phẩm Mới Có Được Hưởng Ưu Đãi Thuế TNDN Không? Hướng Dẫn Mới Nhất

Khi mở rộng hoạt động kinh doanh hoặc ra mắt các dòng sản phẩm mới, nhiều doanh nghiệp thường thắc mắc: Liệu phần thu nhập phát sinh từ sản phẩm mới này có được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hay không?

Để giúp doanh nghiệp chủ động trong kế hoạch tài chính và tuân thủ đúng quy định pháp luật, STAX tổng hợp và phân tích chi tiết các quy định pháp lý hiện hành, đặc biệt là hướng dẫn tại Công văn 12906/NBI-QLDN3 do Thuế tỉnh Ninh Bình ban hành.

1. Sản phẩm mới có được hưởng ưu đãi thuế TNDN không? (Theo Công văn 12906/NBI-QLDN3)

Vừa qua, Thuế tỉnh Ninh Bình đã ban hành Công văn số 12906/NBI-QLDN3 trả lời vướng mắc của Công ty TNHH LCFC (Việt Nam) liên quan đến chính sách thuế TNDN đối với sản phẩm mới.

Cụ thể, doanh nghiệp dự kiến sản xuất một sản phẩm linh kiện điện tử mới (chưa được ghi nhận trong Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư – IRC cấp lần đầu). Hoạt động này không làm tăng vốn đầu tư và quy trình sản xuất chủ yếu tận dụng dây chuyền, máy móc thiết bị sẵn có của công ty.

Trả lời vấn đề này, cơ quan Thuế đã hướng dẫn nguyên tắc như sau:

Trường hợp doanh nghiệp bổ sung sản phẩm mới nhưng không làm tăng vốn đầu tư, không mở rộng quy mô, không nâng cao công suất, không đổi mới công nghệ, không giảm ô nhiễm hoặc cải thiện môi trường thuộc ngành, nghề, địa bàn ưu đãi thuế TNDN thì phần thu nhập từ sản phẩm mới này KHÔNG được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo diện dự án đầu tư mở rộng.

2. Điều kiện để dự án đầu tư mở rộng được hưởng ưu đãi thuế TNDN

Theo khoản 5 Điều 3 Luật Đầu tư 2025, dự án đầu tư mở rộng được xác định là dự án phát triển dự án đang hoạt động bằng cách mở rộng quy mô, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ, giảm ô nhiễm hoặc cải thiện môi trường.

Căn cứ khoản 5 Điều 20 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, quy định về ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư mở rộng như sau:

Doanh nghiệp có dự án đầu tư đang hoạt động mở rộng quy mô, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ thuộc ngành, nghề hoặc địa bàn ưu đãi thuế TNDN thì phần thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng được hưởng ưu đãi thuế theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại.
Doanh nghiệp không phải hạch toán riêng khoản thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng với thu nhập từ dự án đang hoạt động.

Lưu ý từ STAX: Nếu việc bổ sung sản phẩm mới chỉ đơn thuần là tận dụng máy móc cũ mà không đáp ứng các tiêu chí về tăng vốn, đổi mới công nghệ hay nâng cao công suất thì thu nhập từ sản phẩm mới đó sẽ tính theo thuế suất thông thường.

3. Quy định về thuế suất TNDN và nghĩa vụ hạch toán riêng

3.1. Các mức thuế suất thuế TNDN áp dụng

Theo Điều 11 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, mức thuế suất thuế TNDN được quy định như sau:

Thuế suất phổ thông: 20% áp dụng cho đa số doanh nghiệp.
Thuế suất 15%: Áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.
Thuế suất 17%: Áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.

3.2. Nguyên tắc hạch toán riêng thu nhập ưu đãi

Căn cứ khoản 1 Điều 23 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp trong thời gian hưởng ưu đãi thuế nếu thực hiện nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh thì bắt buộc phải hạch toán riêng phần thu nhập từ hoạt động được ưu đãi và không được ưu đãi.

Trường hợp không hạch toán riêng được:

Phần thu nhập ưu đãi sẽ được xác định bằng tổng thu nhập chịu thuế nhân với tỷ lệ phần trăm (%) doanh thu hoặc chi phí được trừ của hoạt động ưu đãi so với tổng doanh thu hoặc chi phí được trừ của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.
Nếu có khoản doanh thu/chi phí không thể tách riêng, khoản đó cũng được phân bổ theo tỷ lệ doanh thu hoặc chi phí tương ứng.

4. Danh mục ngành nghề & Tiêu chí dự án mới được ưu đãi thuế TNDN

Để được xem xét ưu đãi theo diện dự án đầu tư mới, dự án phải có Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư (IRC) hoặc văn bản chấp thuận chủ trương đầu tư. Quy định này không áp dụng cho các dự án hình thành từ việc sáp nhập, chia tách, chuyển đổi loại hình hoặc chuyển đổi chủ sở hữu kế thừa tài sản/ngành nghề cũ.

Theo quy định tại Luật Thuế TNDN 2025, Luật Công nghệ cao 2025 và các văn bản liên quan, những ngành nghề được hỗ trợ ưu đãi thuế TNDN bao gồm:

Công nghệ & Bán dẫn: Sản xuất sản phẩm phần mềm, an ninh mạng, dịch vụ công nghệ số trọng điểm, thiết bị điện tử, chip bán dẫn, trung tâm dữ liệu trí tuệ nhân tạo (AI).
Công nghệ cao & Công nghiệp hỗ trợ: Dự án thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển; ươm tạo công nghệ cao; doanh nghiệp công nghệ cao.
Năng lượng & Môi trường: Sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch, xử lý chất thải, bảo vệ môi trường, sản xuất vật liệu mới.
Nông nghiệp & Chế biến: Trồng trọt, bảo quản và chế biến nông sản, thủy sản.
Xã hội hóa: Đầu tư giáo dục, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường và nhà ở xã hội.

5. Lời khuyên từ chuyên gia STAX cho doanh nghiệp khi ra mắt sản phẩm mới

Để tối ưu chi phí thuế và tránh rủi ro bị truy thu khi quyết toán, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau từ STAX:

Rà soát Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư (IRC): Kiểm tra xem sản phẩm mới có nằm trong mục tiêu và quy mô sản xuất đã đăng ký ban đầu hay chưa.
Đánh giá tiêu chí đầu tư mở rộng: Nếu sản phẩm mới yêu cầu bổ sung máy móc, tăng vốn đầu tư hoặc nâng cao công suất, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ dự án đầu tư mở rộng để làm căn cứ hưởng ưu đãi thuế.
Thiết lập hệ thống kế toán tách bạch: Thực hiện hạch toán riêng doanh thu, chi phí và thu nhập của sản phẩm mới ngay từ khi bắt đầu phát sinh.
Chủ động tham vấn cơ quan Thuế: Trong trường hợp chưa rõ hồ sơ thực tế, doanh nghiệp nên lập văn bản gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn cụ thể.

6. Lời kết

Việc bổ sung sản phẩm mới chỉ được hưởng ưu đãi thuế TNDN khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện về dự án đầu tư mở rộng hoặc dự án đầu tư mới theo quy định tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

Nếu doanh nghiệp của bạn đang gặp vướng mắc trong việc xác định điều kiện ưu đãi thuế hoặc cần hỗ trợ tư vấn cấu trúc tài chính – kế toán, hãy liên hệ ngay với STAX để được các chuyên gia hàng đầu hỗ trợ nhanh chóng và chính xác nhất!

💡 Bạn có muốn STAX hỗ trợ rà soát hồ sơ ưu đãi thuế TNDN hoặc tư vấn lập phương án hạch toán riêng cho sản phẩm mới của doanh nghiệp không?

Lời cảm ơn từ STAX

STAX chân thành cảm ơn Quý khách hàng, Quý đối tác và toàn thể đội ngũ nhân sự đã luôn tin tưởng và đồng hành trong suốt chặng đường vừa qua. Sự công nhận hôm nay sẽ là động lực để STAX tiếp tục hoàn thiện dịch vụ, nâng cao chất lượng chuyên môn và mang đến nhiều giá trị hơn cho cộng đồng doanh nghiệp Việt Nam.

STAX – Tuân thủ để phát triển

Comply to Grow

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN & GIẢI PHÁP THUẾ STAX

Địa chỉ: Số 2A, Đường số 7, KP Long Bửu, Phường Long Bình, TP. Hồ Chí Minh
Mob.: (+84) 0898 132 192
Mail: info@stax.com.vn
Website: www.stax.com.vn