Mục lục:

Hướng Dẫn Chi Tiết Nghĩa Vụ Thuế Tiếp Thị Liên Kết (Affiliate) Theo Công Văn 7403/CT-TMĐT

Bùng nổ cùng sự phát triển của thương mại điện tử (TMĐT), tiếp thị liên kết (Affiliate Marketing) đã trở thành nguồn thu nhập chính của hàng nghìn Creator, KOC, KOL cũng như các đơn vị quảng cáo số tại Việt Nam. Tuy nhiên, đi kèm với sự tăng trưởng doanh thu là yêu cầu tuân thủ pháp luật thuế ngày càng chặt chẽ từ cơ quan quản lý.

Mới đây, Chi cục Thuế Thương mại điện tử (Cục Thuế) đã ban hành Công văn số 7403/CT-TMĐT gửi Cục Thương mại điện tử và Kinh tế số (Bộ Công Thương) cùng Công ty TNHH TikTok Shop Việt Nam nhằm hướng dẫn chi tiết nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với hoạt động tiếp thị liên kết và sáng tạo nội dung số.

Cùng chuyên gia pháp lý thuế STAX điểm qua những quy định cốt lõi giúp Publisher/Creator và Doanh nghiệp chủ động tuân thủ nghĩa vụ thuế, tránh rủi ro pháp lý không đáng có.

1. Bản Chất Thu Nhập Từ Tiếp Thị Liên Kết Được Quy Định Thế Nào?

Căn cứ khoản 12 Điều 3 Luật Thương mại điện tử số 122/2025/QH15, dịch vụ tiếp thị liên kết trong TMĐT được xác định là việc quảng cáo hàng hóa, dịch vụ thông qua đường dẫn truy cập (link affiliate), mã giới thiệu hoặc các phương thức tương tự liên kết với nền tảng TMĐT.

Theo Công văn 7403/CT-TMĐT, bản chất pháp lý của khoản thu nhập này được phân định làm 2 trường hợp rõ ràng:

Trường hợp 1 (Tiền lương, tiền công): Cá nhân nhận thu nhập theo hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể ký với tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập theo pháp luật lao động. Trường hợp này, bên chi trả có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế TNCN từ tiền lương, tiền công theo biểu thuế quy định.
Trường hợp 2 (Thu nhập từ kinh doanh): Cá nhân thực hiện sáng tạo nội dung số, quảng bá sản phẩm, làm tiếp thị liên kết trên nền tảng TMĐT/nền tảng số và nhận thu nhập từ nền tảng hoặc nhãn hàng dưới hình thức thu nhập kinh doanh (không phải tiền lương). Hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh phải thực hiện đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế theo Nghị định 68/2026/NĐ-CP và Nghị định 141/2026/NĐ-CP.

2. Mức Thuế Suất Thuế TNCN 5% Áp Dụng Cho Hoạt Động Affiliate Marketing

Một trong những điểm quan trọng nhất được làm rõ tại Công văn 7403/CT-TMĐT là mức thuế suất áp dụng đối với cá nhân làm affiliate:

Do hoạt động tiếp thị liên kết là việc cung cấp dịch vụ quảng cáo hàng hóa, dịch vụ thông qua liên kết nền tảng số, hoạt động này được xếp vào nhóm dịch vụ nội dung thông tin số (bao gồm giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số).

Mức thuế suất Thuế TNCN áp dụng là 5% theo quy định tại điểm đ Khoản 3 Điều 7 Luật Thuế Thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15.

Điều này giúp cá nhân làm tiếp thị liên kết xác định rõ nghĩa vụ thuế của mình là 5% trên tổng doanh thu nhận được từ hoạt động quảng cáo số trên sàn.

3. Trách Nhiệm Khấu Trừ, Khai Thay Và Nộp Thay Thuế Của Sàn TMĐT

Để tăng cường hiệu quả quản lý thuế, nhà nước đã giao trách nhiệm trực tiếp cho các chủ quản nền tảng TMĐT.

Căn cứ Điều 43 Nghị định số 252/2026/NĐ-CP, trường hợp chủ quản nền tảng TMĐT có chức năng đặt hàng trực tuyến và thanh toán trực tiếp (ví dụ tiêu biểu như TikTok Shop) có trách nhiệm:

Trực tiếp khấu trừ tiền thuế phát sinh từ hoạt động kinh doanh của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên nền tảng.
Khai thay và nộp thay số thuế đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước theo đúng kỳ quy định.

Quy định này giúp giản lược thủ tục hành chính cho cá nhân kinh doanh lẻ, đồng thời đảm bảo dòng tiền thuế được thu nộp minh bạch ngay tại nguồn.

4. Bộ Chứng Từ Chi Phí Được Trừ Cho Doanh Nghiệp Khi Thuê Dịch Vụ Affiliate

Đối với các doanh nghiệp bán hàng (Sellers/Brands) có phát sinh chi phí chi trả cho dịch vụ tiếp thị liên kết, việc hoàn thiện hồ sơ chứng từ để đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo Điều 9 Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP là vô cùng quan trọng:

Đối với Hộ/Cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 1 tỷ đồng/năm: Phải đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử. Doanh nghiệp mua dịch vụ phải có hóa đơn do hộ/cá nhân kinh doanh phát hành để ghi nhận chi phí TNDN.
Đối với Hộ/Cá nhân kinh doanh có doanh thu dưới ngưỡng chịu thuế: Doanh nghiệp cần chuẩn bị bộ chứng từ gồm:
1. Chứng từ chi trả tiền (lưu ý: đối với giá trị giao dịch trong ngày từ 5 triệu đồng trở lên phải thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt).
2. Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp ký duyệt theo khoản 1b Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
Trách nhiệm cung cấp dữ liệu của Sàn TMĐT: Chủ quản nền tảng số có trách nhiệm cung cấp thông tin người mua, chi tiết giao dịch, thời điểm giao hàng và xác nhận hoàn tất đơn hàng để người bán lập hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định 254/2026/NĐ-CP.

5. Quy Định Kê Khai Thuế Cho Hộ Kinh Doanh Có Doanh Thu Trên 1 Tỷ Đồng/Năm

Theo khoản 1 Điều 1 Nghị định 141/2026/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 68/2026/NĐ-CP, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh có doanh thu năm vượt mức 01 tỷ đồng thực hiện khai và nộp thuế như sau:

Về Thuế Giá trị gia tăng (GTGT): Doanh thu năm từ 50 tỷ đồng trở xuống thực hiện khai thuế theo quý; doanh thu trên 50 tỷ đồng thực hiện khai thuế theo tháng.
Về Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN): Nộp theo phương pháp thuế suất nhân (x) doanh thu tính thuế theo quý, hoặc theo phương pháp thu nhập tính thuế với việc tạm nộp hàng tháng/quý và thực hiện quyết toán thuế TNCN theo năm.

6. Giải Pháp Tối Ưu Tuân Thủ Thuế Thương Mại Điện Tử Cùng STAX

Việc nắm vững các văn bản pháp lý như Công văn 7403/CT-TMĐT đòi hỏi Creator lẫn Doanh nghiệp phải thường xuyên cập nhật sự thay đổi trong chính sách thuế. STAX mang đến các giải pháp kế toán – tư vấn thuế chuyên sâu giúp bạn an tâm tăng trưởng doanh số:

Tư vấn chuẩn hóa mô hình dòng tiền Affiliate & Creator: Hướng dẫn tối ưu hóa nghĩa vụ thuế TNCN 5% đúng quy định pháp luật.
Rà soát & hoàn thiện chứng từ chi phí TNDN cho Doanh nghiệp: Xây dựng bộ hồ sơ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và bảng kê hợp lệ khi làm việc với KOL/KOC.
Dịch vụ đại lý thuế & kê khai thuế TMĐT trọn gói: Hỗ trợ đăng ký hộ kinh doanh, kê khai thuế quý/năm nhanh chóng, chính xác.

7. Kết Luận

Công văn 7403/CT-TMĐT đã tạo hành lang pháp lý rõ ràng cho hoạt động tiếp thị liên kết, xác định rõ mức thuế suất TNCN 5% và trách nhiệm nộp thay của các sàn TMĐT như TikTok Shop. Việc chủ động kê khai và chuẩn hóa chứng từ ngay hôm nay là chìa khóa giúp cá nhân và doanh nghiệp phát triển bền vững trên thị trường số.

Liên hệ ngay với đội ngũ chuyên gia của STAX để được tư vấn và hỗ trợ giải pháp thuế thương mại điện tử chuyên nghiệp nhất!

💡 Bạn có muốn STAX hỗ trợ soạn thảo bộ hồ sơ Bảng kê thu mua dịch vụ affiliate hợp chuẩn hoặc lập tờ khai thuế mẫu cho hộ kinh doanh thương mại điện tử không?

Lời cảm ơn từ STAX

STAX chân thành cảm ơn Quý khách hàng, Quý đối tác và toàn thể đội ngũ nhân sự đã luôn tin tưởng và đồng hành trong suốt chặng đường vừa qua. Sự công nhận hôm nay sẽ là động lực để STAX tiếp tục hoàn thiện dịch vụ, nâng cao chất lượng chuyên môn và mang đến nhiều giá trị hơn cho cộng đồng doanh nghiệp Việt Nam.

STAX – Tuân thủ để phát triển

Comply to Grow

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN & GIẢI PHÁP THUẾ STAX

Địa chỉ: Số 2A, Đường số 7, KP Long Bửu, Phường Long Bình, TP. Hồ Chí Minh
Mob.: (+84) 0898 132 192
Mail: info@stax.com.vn
Website: www.stax.com.vn