Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, việc phát sinh sai sót trong kê khai thuế là điều khó tránh khỏi đối với nhiều doanh nghiệp. Các sai sót có thể xuất phát từ việc hạch toán chưa chính xác, thiếu chứng từ, kê khai nhầm doanh thu, chi phí hoặc áp dụng chưa đúng chính sách thuế hiện hành. Để tạo điều kiện cho người nộp thuế tự phát hiện và khắc phục các sai sót này, pháp luật thuế cho phép doanh nghiệp thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Tuy nhiên, từ ngày 01/07/2026, quy định về thời hạn khai bổ sung sẽ có sự thay đổi đáng kể theo Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15. Sự thay đổi này không chỉ ảnh hưởng đến công tác kế toán thuế mà còn tác động trực tiếp đến công tác quản trị rủi ro và tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp.
1. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế là gì?
Khai bổ sung hồ sơ khai thuế là việc người nộp thuế điều chỉnh lại các thông tin đã kê khai trước đó khi phát hiện hồ sơ khai thuế có sai sót làm ảnh hưởng đến số thuế phải nộp, số thuế được khấu trừ, số thuế được hoàn hoặc các nghĩa vụ tài chính khác với Nhà nước. Thông qua việc khai bổ sung, doanh nghiệp có thể chủ động sửa chữa sai sót trước khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra, từ đó giảm thiểu các rủi ro liên quan đến xử phạt vi phạm hành chính về thuế. Đây là một trong những quyền quan trọng của người nộp thuế được pháp luật bảo vệ nhằm khuyến khích tính tự giác và minh bạch trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
2. Quy định mới về thời hạn khai bổ sung từ ngày 01/07/2026
Theo Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15, người nộp thuế khi phát hiện hồ sơ khai thuế hoặc các khoản thu khác có sai sót được thực hiện khai bổ sung trong thời hạn: 05 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế phát sinh sai sót.
Đây là thay đổi rất đáng chú ý bởi trước đó, theo Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, người nộp thuế được khai bổ sung trong thời hạn lên đến 10 năm.
Như vậy:
| Nội dung | Quy định cũ | Quy định mới từ 01/07/2026 |
|---|---|---|
| Thời hạn khai bổ sung | 10 năm | 05 năm |
| Căn cứ pháp lý | Luật 38/2019/QH14 | Luật 108/2025/QH15 |
Việc rút ngắn thời hạn khai bổ sung từ 10 năm xuống còn 05 năm cho thấy cơ quan quản lý thuế đang hướng tới việc nâng cao tính kịp thời, minh bạch và trách nhiệm của người nộp thuế trong quá trình kê khai.
3. Những trường hợp được phép khai bổ sung
Không phải mọi trường hợp phát hiện sai sót đều được khai bổ sung. Theo quy định, doanh nghiệp được quyền khai bổ sung khi đáp ứng các điều kiện sau:
a. Trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra
Người nộp thuế có thể chủ động điều chỉnh sai sót bất cứ lúc nào trong thời hạn luật định miễn là cơ quan thuế chưa công bố quyết định thanh tra hoặc kiểm tra liên quan đến nội dung đó.
b. Không thuộc phạm vi hoặc thời kỳ đang thanh tra, kiểm tra
Nếu kỳ tính thuế đang được thanh tra hoặc kiểm tra thì doanh nghiệp sẽ không được khai bổ sung đối với các nội dung thuộc phạm vi thanh tra, kiểm tra.
c. Không thuộc trường hợp phục vụ điều tra theo yêu cầu của cơ quan có thẩm quyền
Trong một số trường hợp đặc biệt phục vụ công tác điều tra, xác minh hoặc xử lý vi phạm, cơ quan có thẩm quyền có thể yêu cầu không thực hiện khai bổ sung.
Xem thêm: Hỗ Trợ Thanh Tra, Kiểm Tra Thuế
4. Vì sao doanh nghiệp cần đặc biệt quan tâm đến thay đổi này?
Nhiều doanh nghiệp hiện nay vẫn có thói quen chỉ rà soát hồ sơ khi chuẩn bị quyết toán thuế hoặc khi nhận được thông báo từ cơ quan thuế. Tuy nhiên, với việc thời hạn khai bổ sung giảm xuống chỉ còn 05 năm, doanh nghiệp có thể đối mặt với nhiều rủi ro nếu không kiểm soát tốt dữ liệu kế toán và thuế.
a. Nguy cơ mất quyền điều chỉnh sai sót
Sau khi hết thời hạn 05 năm, doanh nghiệp có thể không còn cơ hội thực hiện khai bổ sung đối với các sai sót phát sinh trong quá khứ. Điều này đồng nghĩa với việc các khoản thuế kê khai chưa chính xác có thể trở thành rủi ro tiềm ẩn kéo dài.
b. Tăng nguy cơ bị truy thu thuế
Khi cơ quan thuế phát hiện sai sót mà doanh nghiệp chưa chủ động điều chỉnh, doanh nghiệp có thể bị:
- Truy thu số thuế thiếu.
- Tính tiền chậm nộp.
- Xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
- Điều chỉnh lại báo cáo tài chính và sổ sách kế toán.
c. Ảnh hưởng đến hoạt động tài chính doanh nghiệp
Các khoản truy thu và tiền phạt phát sinh có thể làm ảnh hưởng đến dòng tiền, lợi nhuận và kế hoạch tài chính của doanh nghiệp trong tương lai.
5. Những sai sót thường gặp cần rà soát sớm
Để hạn chế rủi ro, doanh nghiệp nên thường xuyên kiểm tra các nội dung sau:
a. Sai sót về thuế giá trị gia tăng (GTGT)
- Kê khai thiếu hóa đơn đầu ra.
- Khấu trừ thuế GTGT đầu vào không đủ điều kiện.
- Kê khai sai thuế suất.
- Sai sót về thời điểm kê khai.
b. Sai sót về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
- Hạch toán chi phí không hợp lệ.
- Bỏ sót doanh thu tính thuế.
- Trích khấu hao không đúng quy định.
- Xác định sai ưu đãi thuế.
c. Sai sót về thuế thu nhập cá nhân (TNCN)
- Khai thiếu thu nhập chịu thuế.
- Sai thông tin người lao động.
- Sai mức giảm trừ gia cảnh.
- Chưa thực hiện quyết toán đúng quy định.
d. Sai sót về hóa đơn điện tử
- Lập sai thông tin hóa đơn.
- Sai mã số thuế khách hàng.
- Sai giá trị thanh toán.
- Sai thời điểm lập hóa đơn.
6. Doanh nghiệp nên làm gì từ bây giờ?
Để thích ứng với quy định mới, doanh nghiệp nên triển khai các biện pháp quản trị thuế chủ động:
a. Thiết lập quy trình rà soát thuế định kỳ
Nên thực hiện kiểm tra hồ sơ thuế ít nhất mỗi quý hoặc 06 tháng một lần để kịp thời phát hiện sai sót.
b. Lưu trữ chứng từ đầy đủ
Hệ thống chứng từ, hợp đồng, hóa đơn và hồ sơ kế toán cần được lưu trữ khoa học để phục vụ việc đối chiếu và giải trình.
c. Thực hiện Tax Health Check
Đây là hoạt động kiểm tra sức khỏe thuế nhằm đánh giá mức độ tuân thủ và phát hiện rủi ro tiềm ẩn trước khi cơ quan thuế kiểm tra.
d. Sử dụng dịch vụ tư vấn thuế chuyên nghiệp
Đối với các doanh nghiệp chưa có bộ phận thuế chuyên sâu, việc sử dụng dịch vụ tư vấn thuế sẽ giúp giảm thiểu đáng kể các sai sót và rủi ro pháp lý.
7. STAX hỗ trợ doanh nghiệp rà soát và khai bổ sung hồ sơ thuế
Là đơn vị chuyên sâu trong lĩnh vực tư vấn thuế và kế toán doanh nghiệp, STAX hỗ trợ khách hàng:
- Rà soát hồ sơ thuế theo từng kỳ kê khai.
- Kiểm tra rủi ro thuế trước thanh tra, kiểm tra.
- Tư vấn lập hồ sơ khai bổ sung.
- Hỗ trợ giải trình với cơ quan thuế.
- Tư vấn quyết toán thuế.
- Dịch vụ kế toán thuế trọn gói.
Với đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm, STAX giúp doanh nghiệp chủ động phát hiện sai sót, giảm thiểu rủi ro truy thu và đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật thuế mới nhất.
8. Kết luận
Việc Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 rút ngắn thời hạn khai bổ sung hồ sơ khai thuế từ 10 năm xuống còn 05 năm là thay đổi quan trọng mà mọi doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý.
Thay vì chờ đến khi cơ quan thuế thanh tra hoặc kiểm tra mới rà soát hồ sơ, doanh nghiệp nên chủ động kiểm tra định kỳ và thực hiện khai bổ sung ngay khi phát hiện sai sót. Điều này không chỉ giúp giảm thiểu các khoản truy thu, tiền phạt mà còn nâng cao mức độ tuân thủ pháp luật thuế và đảm bảo sự phát triển bền vững của doanh nghiệp.
Nếu doanh nghiệp cần hỗ trợ rà soát hồ sơ thuế hoặc tư vấn khai bổ sung theo quy định mới, STAX luôn sẵn sàng đồng hành và hỗ trợ.
Lời cảm ơn từ STAX
STAX chân thành cảm ơn Quý khách hàng, Quý đối tác và toàn thể đội ngũ nhân sự đã luôn tin tưởng và đồng hành trong suốt chặng đường vừa qua. Sự công nhận hôm nay sẽ là động lực để STAX tiếp tục hoàn thiện dịch vụ, nâng cao chất lượng chuyên môn và mang đến nhiều giá trị hơn cho cộng đồng doanh nghiệp Việt Nam.
STAX – Tuân thủ để phát triểnComply to Grow
CÔNG TY TNHH TƯ VẤN & GIẢI PHÁP THUẾ STAX
Địa chỉ: Số 2A, Đường số 7, KP Long Bửu, Phường Long Bình, TP. Hồ Chí MinhMob.: (+84) 0898 132 192
Mail: info@stax.com.vn
Website: www.stax.com.vn
