(Theo Công văn của Cục Thuế ngày 25/11/2025)

Từ ngày 26/11/2024, quy định mới về thuế giá trị gia tăng (GTGT) và điều kiện khấu trừ thuế đầu vào chính thức có hiệu lực theo Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 và Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
Cục Thuế Nhà nước đã có văn bản hướng dẫn gửi Cục Thuế Bắc Ninh và Khánh Hòa để làm rõ điều kiện khấu trừ đối với các khoản thanh toán không dùng tiền mặt.

Bài viết dưới đây STAX tóm tắt những điểm quan trọng doanh nghiệp cần nắm.

1. Căn cứ pháp lý mới nhất

Quy định liên quan đến điều kiện khấu trừ thuế GTGT được xác định dựa trên:

• Khoản 2 Điều 14 – Luật Thuế GTGT 2024: yêu cầu hóa đơn + chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt với giao dịch có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên.
• Điều 25 – Nghị định 181/2025/NĐ-CP: quy định chi tiết về hóa đơn, chứng từ nộp thuế.
• Điều 26 – Nghị định 181/2025/NĐ-CP: quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

2. Khi nào phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt?

Áp dụng với hàng hóa – dịch vụ từ 5 triệu đồng trở lên, bao gồm:

• Thanh toán trả chậm
• Thanh toán trả góp
• Thanh toán theo hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng

👉 Điểm mới quan trọng:
Nếu đến hạn thanh toán theo hợp đồng mà doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, thì không được tính vào khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

3. Trường hợp đã khấu trừ nhưng sau đó không có chứng từ hợp lệ

Nếu doanh nghiệp đã kê khai khấu trừ, nhưng sau khi kê khai mới phát hiện không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, thì:

• Doanh nghiệp phải điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã khấu trừ.
• Chỉ cần điều chỉnh phần giá trị hàng hóa – dịch vụ không có chứng từ thanh toán hợp lệ.

4. Khi nào không bị tính thuế phạt dù chưa thanh toán?

Trong thời hạn thanh toán theo hợp đồng, nếu chưa thanh toán hoặc chưa có chứng từ thanh toán thì không bị tính vi phạm.
Chỉ khi hết thời hạn mà không có chứng từ thanh toán hợp lệ, doanh nghiệp mới phải điều chỉnh.

5. Doanh nghiệp cần làm gì để tránh rủi ro thuế?

Để đảm bảo khấu trừ thuế GTGT đúng quy định, doanh nghiệp nên:

• Kiểm tra giá trị hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên.
• Đảm bảo thanh toán qua ngân hàng hoặc phương thức không dùng tiền mặt.
• Lưu trữ đầy đủ: UNC, sao kê, giấy báo nợ hoặc chứng từ online hợp lệ.
• Theo dõi thời hạn thanh toán trong hợp đồng để tránh bị loại chi phí và thuế GTGT đầu vào.

6. Tác động đến doanh nghiệp

Quy định mới giúp:

• Minh bạch hóa dòng tiền
• Giảm tình trạng mua bán hóa đơn
• Tăng tính tuân thủ thuế

Tuy nhiên, doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý để không bị loại khấu trừ thuế và phải điều chỉnh lại hồ sơ khai thuế.

Kết luận

Công văn của Cục Thuế ngày 25/11/2025 đã làm rõ việc khấu trừ thuế GTGT theo quy định mới, nhấn mạnh yêu cầu chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với giao dịch từ 5 triệu đồng trở lên.

Việc nắm chắc những thay đổi này sẽ giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng – tránh rủi ro thuế – tối ưu chi phí hợp lệ.