Cá Nhân Không Cư Trú Làm Việc Theo HĐLĐ Dưới 3 Tháng Khấu Trừ 10% Thuế TNCN Đúng Hay Sai?

Trong quản lý chi phí lao động và chấp hành nghĩa vụ thuế tại các doanh nghiệp Việt Nam, việc xác định đúng nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với lao động người nước ngoài hoặc cá nhân không cư trú đóng vai trò vô cùng quan trọng. Nhiều bộ phận kế toán và nhân sự vẫn còn nhầm lẫn giữa quy định áp dụng cho cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú, dẫn đến rủi ro bị truy thu và phạt vi phạm hành chính về thuế.

Một trong những vướng mắc phổ biến nhất là: “Cá nhân không cư trú làm việc theo HĐLĐ dưới 3 tháng thì khấu trừ 10% thuế TNCN đúng hay sai?”

Bài viết dưới đây của STAX sẽ làm rõ các cơ sở pháp lý mới nhất theo Nghị định 253/2026/NĐ-CP, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 và Thông tư 89/2026/TT-BTC nhằm giúp doanh nghiệp thực hiện chính xác nghĩa vụ khấu trừ thuế.

1. Giải đáp: Cá nhân không cư trú HĐLĐ dưới 3 tháng khấu trừ 10% thuế TNCN đúng không?

Câu trả lời ngắn gọn và chính xác nhất theo quy định pháp luật hiện hành là: HOÀN TOÀN SAI.

Quan điểm cho rằng cá nhân không cư trú giao kết hợp đồng lao động (HĐLĐ) dưới 3 tháng được áp dụng mức khấu trừ thuế TNCN 10% là một sự nhầm lẫn nghiêm trọng giữa đối tượng cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú.

Theo quy định pháp luật thuế Việt Nam, việc khấu trừ 10% chỉ áp dụng cho cá nhân cư trú trong trường hợp không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng có tổng mức chi trả thu nhập từ 05 triệu đồng/lần trở lên.

Đối với cá nhân không cư trú, tất cả thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh do thực hiện công việc tại Việt Nam đều phải chịu mức thuế suất cố định là 20%, bất kể cá nhân đó có ký HĐLĐ hay không, hoặc ký HĐLĐ dưới 3 tháng hay trên 3 tháng.

2. Phân biệt quy định khấu trừ thuế TNCN giữa Cá nhân cư trú và Cá nhân không cư trú

Để giúp doanh nghiệp nắm rõ bản chất pháp lý và tránh sai sót khi lập bảng lương, STAX tổng hợp căn cứ pháp lý chi tiết theo Nghị định 253/2026/NĐ-CP như sau:

2.1. Quy định đối với Cá nhân Cư trú

Căn cứ khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, việc khấu trừ thuế 10% được áp dụng khi:

• Tổ chức, cá nhân trả tiền lương, tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú.
• Cá nhân này không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng (bao gồm cả trường hợp thu nhập cho người lao động đã chấm dứt hợp đồng).
• Mức chi trả thu nhập đạt từ 05 triệu đồng/lần trở lên.

(Lưu ý: Nếu mức chi trả dưới 05 triệu đồng/lần thì không bắt buộc khấu trừ 10% trừ khi cá nhân có yêu cầu).

2.2. Quy định đối với Cá nhân Không cư trú

Căn cứ khoản 1 Điều 64 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được tính như sau:

Thuế TNCN phải nộp = Tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công nhận được tại VN X 20%

• Mức thuế suất: 20% cố định trên toàn bộ thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
• Điều kiện hợp đồng: Không phụ thuộc vào thời hạn HĐLĐ (dù không ký HĐLĐ, HĐLĐ dưới 3 tháng hay HĐLĐ từ 3 tháng trở lên).
• Không áp dụng mức 10%: Mức khấu trừ 10% theo tỷ lệ tạm nộp tuyệt đối không áp dụng cho đối tượng cá nhân không cư trú.

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với cá nhân không cư trú

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế là căn cứ then chốt để doanh nghiệp xác định đúng kỳ kê khai và nộp thuế TNCN cho cơ quan quản lý. Căn cứ Điều 28 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với cá nhân không cư trú được quy định cụ thể cho từng loại thu nhập:

• Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công và kinh doanh (quy định tại Điều 20): Là thời điểm cá nhân không cư trú nhận được thu nhập hoặc thời điểm xuất hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
• Đối với thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, bản quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng, thừa kế, quà tặng (quy định tại các Điều 21, 22, 25, 26, 27): Là thời điểm tổ chức, cá nhân tại Việt Nam trả thu nhập cho cá nhân không cư trú hoặc thời điểm cá nhân không cư trú nhận được thu nhập.
• Đối với thu nhập từ chứng khoán/giao dịch tài chính đặc thù (quy định tại Điều 23): Là thời điểm giao dịch hoàn thành theo quy định của pháp luật.
• Đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (quy định tại Điều 24): Là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực theo quy định pháp luật hoặc thời điểm đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu bất động sản.

Xem thêm: Đối tượng nào được ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho doanh nghiệp?

4. Hồ sơ khai thuế đối với cá nhân không cư trú kinh doanh thương mại điện tử

Bên cạnh mảng lao động tiền lương, hoạt động kinh doanh xuyên biên giới và thương mại điện tử (TMĐT) của cá nhân không cư trú cũng được quản lý chặt chẽ. Căn cứ khoản 3 Điều 31 Thông tư 89/2026/TT-BTC (điểm 16 Phụ lục I), hồ sơ khai thuế đối với cá nhân không cư trú kinh doanh trên nền tảng TMĐT và nền tảng số được quy định rõ như sau:

5. Lời khuyên tối ưu chi phí và tuân thủ thuế từ Chuyên gia STAX

Xác định sai tình trạng cư trú hoặc áp dụng sai thuế suất TNCN cho lao động người nước ngoài có thể khiến doanh nghiệp đối mặt với các rủi ro:

1. Bị truy thu 10% tiền thuế chênh lệch (do nộp 10% thay vì 20%) cùng tiền chậm nộp thuế.
2. Phạt vi phạm hành chính về hành trị khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp.
3. Ảnh hưởng đến tính hợp lệ của chi phí tiền lương khi tính thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Giải pháp từ STAX

Để đảm bảo an toàn pháp lý tuyệt đối cho doanh nghiệp:

• Rà soát hồ sơ cư trú: Kiểm tra số ngày có mặt tại Việt Nam (dưới 183 ngày trong năm tính thuế) và hộ chiếu, hợp đồng lao động để xác định chính xác tình trạng cư trú.
• Áp dụng đúng biểu thuế: Thực hiện khấu trừ ngay 20% tại nguồn trước khi chi trả thu nhập cho cá nhân không cư trú.
• Đồng bộ hồ sơ chứng từ: Chuẩn bị đầy đủ chứng từ khấu trừ thuế TNCN, hợp đồng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

STAX cung cấp giải pháp trọn gói về Tư vấn thuế chuyên sâu – Dịch vụ Kế toán & Báo cáo Thuế Doanh nghiệp, giúp quý doanh nghiệp giải quyết triệt để các vướng mắc về lao động nước ngoài, tư vấn ưu đãi thuế và đại diện làm việc hiệu quả với cơ quan thuế.

💡 Bạn có muốn STAX hỗ trợ xây dựng quy trình kiểm tra tình trạng cư trú cho nhân sự nước ngoài hoặc soạn thảo mẫu chứng từ khấu trừ thuế TNCN chuẩn cho doanh nghiệp không?

Lời cảm ơn từ STAX

STAX chân thành cảm ơn Quý khách hàng, Quý đối tác và toàn thể đội ngũ nhân sự đã luôn tin tưởng và đồng hành trong suốt chặng đường vừa qua. Sự công nhận hôm nay sẽ là động lực để STAX tiếp tục hoàn thiện dịch vụ, nâng cao chất lượng chuyên môn và mang đến nhiều giá trị hơn cho cộng đồng doanh nghiệp Việt Nam.

STAX – Tuân thủ để phát triển

Comply to Grow

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN & GIẢI PHÁP THUẾ STAX

Địa chỉ: Số 2A, Đường số 7, KP Long Bửu, Phường Long Bình, TP. Hồ Chí Minh
Mob.: (+84) 0898 132 192
Mail: info@stax.com.vn
Website: www.stax.com.vn