Chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa (SME) mới thành lập là một trong những động lực tài chính quan trọng giúp các startup và chủ doanh nghiệp tối ưu chi phí vận hành trong giai đoạn đầu. Tuy nhiên, việc nắm rõ điều kiện áp dụng cũng như các điểm loại trừ pháp lý là bài toán không đơn giản.
Nhằm giúp doanh nghiệp chủ động trong kế hoạch thuế, STAX tổng hợp và phân tích toàn diện chính sách miễn thuế TNDN 3 năm theo Nghị quyết 198/2025/QH15, Nghị định 20/2026/NĐ-CP và hướng dẫn thực tế mới nhất từ Công văn 7191/CT-QLNT năm 2026.
1. Căn cứ pháp lý & nội dung chính sách miễn thuế TNDN 03 năm
Chính sách hỗ trợ thuế TNDN cho doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu được ghi nhận tại các văn bản quy phạm pháp luật quan trọng:
- Khoản 4 Điều 10 Nghị quyết số 198/2025/QH15 (ngày 17/5/2025) của Quốc hội về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân quy định: Miễn thuế TNDN cho doanh nghiệp nhỏ và vừa trong 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
- Điểm a khoản 3 Điều 7 Nghị định số 20/2026/NĐ-CP (ngày 15/01/2026) của Chính phủ quy định chi tiết:
- Thời gian miễn thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp (GCN ĐKDN) lần đầu.
- Trường hợp GCN ĐKDN được cấp trước thời điểm Nghị quyết số 198/2025/QH15 có hiệu lực mà vẫn còn thời gian ưu đãi thì doanh nghiệp được hưởng ưu đãi cho thời gian còn lại.
2. Các trường hợp LOẠI TRỪ – Không được áp dụng miễn thuế TNDN 03 năm
Mặc dù chính sách mang tính hỗ trợ cao, Chính phủ đã đưa ra các tiêu chí kiểm soát chặt chẽ nhằm tránh tình trạng lợi dụng chính sách thành lập “doanh nghiệp ma” hoặc tái cơ cấu nhằm mục đích trốn thuế.
Căn cứ điểm b khoản 3 Điều 7 Nghị định số 20/2026/NĐ-CP, quy định ưu đãi miễn thuế TNDN 3 năm KHÔNG áp dụng cho các trường hợp sau:
- Doanh nghiệp thành lập do tổ chức lại: Doanh nghiệp thành lập mới từ việc sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu hoặc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp.
- Doanh nghiệp có nhân sự quản lý/góp vốn đã tham gia hoạt động kinh doanh trước đó: Doanh nghiệp thành lập mới mà người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp người đại diện theo pháp luật không phải là thành viên góp vốn), thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất đã từng tham gia hoạt động kinh doanh với vai trò là người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất tại:
- Doanh nghiệp khác đang hoạt động.
- Doanh nghiệp đã giải thể nhưng chưa đủ 12 tháng tính từ thời điểm giải thể doanh nghiệp cũ đến thời điểm thành lập doanh nghiệp mới.
- Thu nhập không thuộc diện ưu đãi: Các khoản thu nhập quy định tại khoản 3 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15.
3. Phân tích tình huống thực tế từ Công văn 7191/CT-QLNT năm 2026
Để hiểu rõ hơn cách cơ quan thuế áp dụng quy định trên thực tế, chúng ta cùng phân tích vướng mắc tại Công văn 7191/CT-QLNT ngày 29/09/2026 của Cục Thuế trả lời Thuế tỉnh Cao Bằng về trường hợp của Công ty Cổ phần Đông Bắc Capital.
3.1. Bối cảnh thực tế
Công ty Cổ phần Đông Bắc Capital gửi vướng mắc về việc xin áp dụng ưu đãi miễn thuế TNDN 3 năm dành cho SME mới thành lập. Tuy nhiên, qua đối chiếu hồ sơ:
- Ông Vũ Hải Đăng là một trong những người có số vốn góp cao nhất tại Công ty Cổ phần Đông Bắc Capital.
- Đồng thời, ông Đăng cũng đang là người đại diện theo pháp luật của một doanh nghiệp khác hiện vẫn đang hoạt động.
3.2. Kết luận từ Cục Thuế
Căn cứ khoản 3 Điều 7 Nghị định số 20/2026/NĐ-CP, Cục Thuế kết luận: Do người có số vốn góp cao nhất tại Công ty đang làm đại diện pháp luật cho một doanh nghiệp khác đang hoạt động, Công ty Cổ phần Đông Bắc Capital KHÔNG ĐƯỢC áp dụng ưu đãi miễn thuế TNDN 03 năm.
Bài học cho doanh nghiệp: Khi chuẩn bị thành lập doanh nghiệp mới và muốn thụ hưởng chính sách miễn thuế 3 năm, chủ doanh nghiệp cần rà soát kỹ lịch sử kinh doanh cũng như tỷ lệ góp vốn của tất cả các thành viên sáng lập và người đại diện pháp luật.
Xem thêm: Hướng Dẫn Chi Tiết Chính Sách Miễn Thuế TNDN 2026 Mới Nhất
4. Ưu đãi thuế đối với Doanh nghiệp Khởi nghiệp sáng tạo & Quy định kỳ tính thuế
Bên cạnh chính sách chung cho SME, pháp luật thuế còn có những hỗ trợ riêng biệt cho mô hình khởi nghiệp sáng tạo và quy định chi tiết về kỳ tính thuế:
4.1. Ưu đãi cho Doanh nghiệp Khởi nghiệp sáng tạo
Căn cứ Điều 7 Nghị định số 20/2026/NĐ-CP:
- Doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, công ty quản lý quỹ đầu tư khởi nghiệp sáng tạo có thu nhập từ hoạt động khởi nghiệp sáng tạo được hưởng miễn, giảm thuế TNDN theo Nghị quyết 198/2025/QH15.
- Thời gian miễn, giảm thuế tính liên tục từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế.
- Nếu không có thu nhập chịu thuế trong 03 năm đầu kể từ năm đầu tiên có doanh thu, thời gian miễn/giảm thuế sẽ được tính bắt đầu từ năm thứ tư.
- Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động khởi nghiệp sáng tạo để áp dụng ưu đãi.
4.2. Quy định về Kỳ tính thuế TNDN
Theo Điều 5 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025:
- Kỳ tính thuế TNDN được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính do doanh nghiệp tự lựa chọn.
- Nếu doanh nghiệp chọn năm tài chính khác với năm dương lịch thì phải thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi thực hiện.
5. STAX – Giải pháp tư vấn thuế và tuân thủ pháp lý toàn diện
Việc áp dụng ưu đãi thuế TNDN đòi hỏi doanh nghiệp không chỉ nắm vững văn bản luật mà còn phải chuẩn bị hồ sơ chứng minh chặt chẽ ngay từ khi thiết lập cơ cấu cổ đông ban đầu. Việc hiểu sai điều kiện loại trừ có thể dẫn đến rủi ro bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính.
Dịch vụ Tư vấn Thuế & Pháp lý Doanh nghiệp của STAX sẽ giúp bạn:
- Rà soát điều kiện thụ hưởng ưu đãi: Kiểm tra hồ sơ thành viên góp vốn, đại diện pháp luật để đảm bảo doanh nghiệp đủ điều kiện miễn thuế 3 năm theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP.
- Tối ưu cấu trúc thành lập: Tư vấn phương án góp vốn và bổ nhiệm nhân sự quản lý phù hợp quy định pháp luật.
- Kê khai & Thiết lập kỳ tính thuế: Hướng dẫn đăng ký kỳ tính thuế, lập báo cáo hạch toán riêng đối với các ưu đãi thuế đặc thù.
- Đồng hành cùng cơ quan thuế: Đại diện doanh nghiệp giải trình vướng mắc chính sách thuế nhanh chóng, an toàn.
Liên hệ ngay với STAX hôm nay để được tư vấn miễn phí và thiết lập phương án tối ưu chi phí thuế hợp pháp cho doanh nghiệp của bạn!
Lời cảm ơn từ STAX
STAX chân thành cảm ơn Quý khách hàng, Quý đối tác và toàn thể đội ngũ nhân sự đã luôn tin tưởng và đồng hành trong suốt chặng đường vừa qua. Sự công nhận hôm nay sẽ là động lực để STAX tiếp tục hoàn thiện dịch vụ, nâng cao chất lượng chuyên môn và mang đến nhiều giá trị hơn cho cộng đồng doanh nghiệp Việt Nam.
STAX – Tuân thủ để phát triểnComply to Grow
CÔNG TY TNHH TƯ VẤN & GIẢI PHÁP THUẾ STAX
Địa chỉ: Số 2A, Đường số 7, KP Long Bửu, Phường Long Bình, TP. Hồ Chí MinhMob.: (+84) 0898 132 192
Mail: info@stax.com.vn
Website: www.stax.com.vn
